税务百科

广告

个人所得税政策热点解读

2011-07-11 11:46:30 本文行家:刑天猛志

作为与老百姓关系最为密切的税种之一,个人所得税牵动着广大民众的心。但是很多时候,生活中遇到的具体问题究竟如何缴纳个人所得税,市民可能并不太了解。

      

个人所得税政策热点解读个人所得税政策热点解读


 

       作为与老百姓关系最为密切的税种之一,个人所得税牵动着广大民众的心。但是很多时候,生活中遇到的具体问题究竟如何缴纳个人所得税,市民可能并不太了解。本期《南京税务》就最近一段时间广大市民讨论的焦点话题和新出台的部分政策进行解读,为市民解惑。
       近日,汽车客运南站正式启用,雨花台地税局主动上门,在客运南站设立税法宣传咨询服务点,宣传个人所得税相关政策。
       获赠的促销商品是否要缴税
       受赠房屋
       需视情况缴纳个税
       刘先生的姨妈有套房产准备捐赠给他,在玄武区政府公证处公证时,公证人员却提醒小刘,受赠房产需缴纳个人所得税,刘先生想不通,受赠房产也要交个税?那么父母给儿女的房子也要交个税了?为此,他来到玄武地税局咨询,税务人员告诉他,受赠房屋需视情缴纳个税。
       根据财政部、国家税务总局《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》规定,房屋产权所有人将房屋无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的,对当事人双方不征收个人所得税。但是,亲属之间无偿赠与房屋并非全都不征个人所得税,你与你姨妈虽为亲属关系,却不属于《通知》规定的不征个人所得税的亲属范围。因此,作为房屋受赠人的刘先生因无偿受赠房屋取得的受赠所得,应按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%。至于该项应纳税所得额的确定,根据《通知》的规定,为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。若合同未标明赠与房屋价值的,税务机关将依据受赠房屋的市场评估价格或者采取其他合理方式确定应纳税所得额。
       炎炎夏季,长假又为商家带来了销售旺季,各种商品的促销活动花样百出。获赠的促销商品要交个人所得税吗?
       根据财政部和国家税务总局最新下发的《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)的相关规定,对于礼品赠送行为,确定了“三不征”的情形:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品;企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。比如电信、移动经常推出的个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等活动,此时赠送的话费或手机,是基于消费者有偿购买了手机或话费的行为,因此不需要缴纳个人所得税。此外,如商场对自身的VIP客户累计消费达到一定额度后给予客户的按消费积分反馈的礼品、礼券,同样由于是基于VIP客户的有偿购买行为而给予的赠送,因此也无需缴纳个人所得税。
       在规定了“三不征”情形的同时,《通知》还明确了企业需要按照“其他所得”或“偶然所得”项目,全额代扣代缴20%的税率缴纳个人所得税的三种情形:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品;企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品;企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会。
       企业年金如何代扣代缴个人所得税
       随着企业人性化管理的发展以及企业效益的增长,不少单位为企业员工支付补充养老保险费,也就是我们所说的企业年金。对于这部分补充保险,是否可以等同于员工取得的常规五险一金,在个人所得税前扣除?
       税务机关提示广大涉及发放补充保险的纳税人,对于单位为员工缴付的补充养老保险,在计征个人所得税时应与常规五险一金区别对待:
       在代扣代缴个人所得税时,对个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除;企业缴费部分,在记入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金,不与当月正常工资、薪金合并,不扣除任何费用,按照“工资薪金所得”项目计算当月应缴纳的个人所得税,并由企业在缴费时代扣代缴。
       对于企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费部分的,在计税时不得还原至所属月份,应作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。
       雇主负担的税款也应并入所得计算应纳税款
       某国企2010年12月对部分年度优秀职工支付了一次性奖金15000元,这些职工当月工资高于费用扣除标准。对于该笔一次性奖金,该企业主动为其负担应纳个人所得税税款的50%。在代扣代缴个人所得税时直接用奖金总额除以12,找出对应的适用税率和速算扣除数,据以计算出每人应缴纳税款,并负担50%的税款。
       地税部门指出,该企业的计算方法存在差错。根据个人所得税相关规定,雇主为其雇员负担一定比例的税款的,应先将雇主负担的税款并入收入,以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额,并据以计算应纳税款。即首先用未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入除以12,根据其商数找出不含税级距对应的适用税率和速算扣除数。再计算含税的全年一次性奖金,即应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例),并据此计算应纳税额。

分享:
标签: 个税 政策 解读 | 收藏
参考资料:
[1] 南京日报
百科的文章(含所附图片)系由网友上传,如果涉嫌侵权,请与客服联系,我们将按照法律之相关规定及时进行处理。如需转载,请注明来源于www.baike.com
广告

本文行家向Ta提问

刑天猛志韩成,网名刑天猛志,国家税务系统工作人员。